资金归集账户函证余额填哪个

资金归集账户函证余额填哪个？如果我们需要填写银行函证附表，关于资金归集，我们经常会被问到如何填写账户余额。下面我将从多个方面详细介绍相关内容。

1. 资金归集账户的定义

资金归集业务是指商业银行和其他金融机构为客户建立的用于资金集中管理的账户架构，用于根据客户需求实施资金的集中调度、集团的资金控制和利益分配等。资金归集账户的作用在于帮助企业实现资金集中管理和利益最大化。

2. 如何填写资金归集账户的函证

根据《银行函证及回函工作操作指引》，在填写资金归集账户的函证时，需要注意以下几点：

1. 是否属于资金归集(资金池或其他资金管理)账户

这一项目用于确定账户是否属于资金归集账户，如果是，则填写“是”，否则填写“否”。对于属于资金归集账户的情况，账户余额应填写公司账面上截至函证基准日实际存在的余额，即实际余额。已实际划出的资金（如已上存集团归集账户的金额）不应包括在内。

2. 资金提供机构和资金使用机构

在附表中需要填写资金提供机构和资金使用机构的具体信息，包括机构名称和账号。资金提供机构指的是拨入资金的具体机构，资金使用机构指的是向该具体机构拨出资金的机构。

3. 其他与资金归集账户有关的信息

根据实际情况填写资金归集账户的其他相关信息，如归集金额、归集时间等。

3. 注册会计师审计资金归集账户余额的参考依据

对于实施资金归集业务的集团企业来说，注册会计师在审计被归集账户的银行存款期末余额时，一般以银行联机余额（真实余额）为准。在填写资金归集账户函证时，账户余额应根据公司账面上截至函证基准日实际存在的余额来填写。

4. 风险提示：银行存款存在资金归集导致的特别风险

对于企业来说，由于被归集资金在财务报表中被列示为银行存款项目，实际银行账户余额可能为零。在审计时，如果未有效实施银行存款函证程序，就可能未能发现资金归集导致的特别风险。

资金归集账户函证余额的填写应根据实际情况进行，需要注意填写准确的账户余额，并提供相关账户的详细信息。注册会计师在审计资金归集账户余额时，应以银行联机余额为准，并注意银行存款存在资金归集导致的特别风险。